PER des fonctionnaires : la déduction reporte l’impôt à la retraite, elle ne l’efface pas
Vos primes pèsent peu dans votre pension : une épargne retraite peut combler une partie de l’écart. Le plan d’épargne retraite (PER), dont Préfon-Retraite réservé aux agents publics, permet de déduire vos versements dans un plafond d’au moins 4 710 € en 2026, mais l’impôt est dû à la sortie. Ce guide compare les deux véhicules sans en recommander aucun.
Ni conseiller en investissements financiers, ni courtier. Fonctionnaires.com explique ; il ne conseille pas et ne vend aucun contrat. Le formulaire d’étude PER de cette page appartient à un partenaire, qui peut rémunérer le site lorsqu’il est utilisé, sans effet sur nos analyses. Ni Préfon ni le CGOS ne sont partenaires du site. Comment nous sommes rémunérés.
Pourquoi épargner quand on est fonctionnaire
La pension se calcule sur le traitement indiciaire des six derniers mois : vos primes n’y entrent pas.
Des primes hors pension
Primes et indemnités ne comptent pas dans la pension de base. Plus elles pèsent dans votre rémunération, plus la baisse de revenu au départ est forte.
La RAFP, une rente modeste
5 % de vos primes, autant pour l’employeur, sur une assiette plafonnée à 20 % du traitement indiciaire brut. En 2026, un point s’achète 1,45960 € et rapporte 0,05671 € par an.
Le taux de remplacement
C’est le rapport entre votre première pension et votre dernier revenu d’activité. Il baisse avec le poids des primes, une décote ou une carrière incomplète.
Exemple : indice majoré 600 et primes égales à 30 % du traitement, soit 3 839,77 € brut par mois. Carrière complète sans décote : 2 215,25 € de pension, 57,7 % de la rémunération. Vingt ans de RAFP au plafond ajouteraient environ 45,90 € par mois aux valeurs 2026, soit 58,9 % au total.
Le PER individuel : un produit ouvert à tous, bloqué jusqu’à la retraite
Créé par la loi Pacte de 2019, le PER individuel est ouvert à tous, fonctionnaires compris. Il peut recevoir des versements volontaires, de l’épargne salariale et des versements obligatoires d’entreprise, chacun dans son compartiment ; pour un agent public, ce sont surtout les versements volontaires. Sauf choix contraire, l’épargne est placée en gestion pilotée : elle est sécurisée à mesure que la retraite approche, selon un profil prudent, équilibré, dynamique ou offensif.
| Point | Règle en 2026 |
|---|---|
| Versements | Libres ; déductibles dans un plafond, sauf si vous renoncez à la déduction, versement par versement |
| Après 70 ans | Versements toujours possibles, mais plus déductibles depuis le 1er janvier 2026 |
| Disponibilité | Épargne bloquée jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé |
| Transfert vers un autre PER | Frais plafonnés à 1 % avant 5 ans de détention, nuls ensuite |
Source : service-public.gouv.fr, Plan d’épargne retraite (PER), vérifié le 18 juin 2026.
Déduction : les plafonds 2026, et pourquoi le plancher compte
Pour les versements de 2026, un salarié, et donc un agent public, déduit au plus 10 % de ses revenus professionnels de 2025, nets de cotisations et de frais professionnels, dans la limite de 37 680 €. Si ce montant est inférieur, un plancher de 4 710 € s’applique. Ces seuils valent 10 % du plafond annuel de la sécurité sociale 2025 (47 100 €) et 10 % de huit fois ce plafond.
| Salaire net imposable 2025 | Après 10 % de frais professionnels | Plafond de déduction 2026 |
|---|---|---|
| 30 000 € | 27 000 € | 4 710 € (plancher) |
| 45 000 € | 40 500 € | 4 710 € (plancher) |
| 60 000 € | 54 000 € | 5 400 € |
Le plafond est majoré de la part non utilisée des cinq années précédentes ; celle des plafonds 2024 et 2025 ne se reporte que sur trois ans. Votre avis d’impôt indique le montant disponible. Effet : verser 2 000 € réduit l’impôt de 220 € à un taux marginal de 11 %, de 600 € à 30 %.
💡 À retenir : sous environ 52 333 € de salaire net imposable, c’est le plancher de 4 710 € qui fixe votre plafond 2026, hors reports.
À la sortie : l’impôt que la déduction a reporté
À la retraite, vous choisissez le capital, en une ou plusieurs fois, la rente, ou un mélange des deux. L’impôt dépend de ce choix et de la déduction faite à l’entrée.
| Sortie en capital | Sortie en rente | |
|---|---|---|
| Versements déduits | Versements imposés au barème de l’impôt ; gains taxés à 31,4 % (12,8 % d’impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux) | Rente imposée comme une pension, après abattement de 10 % ; prélèvements sociaux de 18,6 % sur une fraction de 70 % à 30 % selon l’âge |
| Versements non déduits | Versements exonérés ; gains taxés à 31,4 % | Rente viagère à titre onéreux : seule une fraction, selon l’âge, est imposée |
Exemple : 2 000 € déduits à un taux marginal de 30 % ont fait économiser 600 €. Retirés en capital avec un taux marginal de 11 %, ils supportent 220 € d’impôt : l’avantage est de 380 €, hors gains et leur taxation. À taux marginal inchangé, il ne reste que le report de l’impôt.
Déblocage anticipé possible en cas de décès du conjoint ou du partenaire de Pacs, d’invalidité (vous, un enfant, votre conjoint), d’affection grave ou d’accident d’un enfant à charge, de surendettement, de fin des droits au chômage, de liquidation judiciaire d’une activité non salariée, et pour l’achat de la résidence principale, sauf pour les sommes issues de versements obligatoires.
💡 À retenir : l’intérêt fiscal tient à l’écart entre votre taux marginal d’aujourd’hui et celui de la retraite.
Préfon-Retraite : un PER en points réservé aux agents publics
Créé il y a plus de 55 ans à l’initiative de fonctionnaires, Préfon-Retraite est aujourd’hui un PER individuel qui fonctionne en points. L’association Préfon le propose ; trois assureurs, CNP Retraite, Allianz et Axa, en portent le risque financier. L’adhésion est réservée aux agents publics, titulaires ou non, aux anciens agents et à leurs conjoints, ainsi qu’à certains proches selon les conditions publiées par Préfon. La fiscalité est celle de tout PER.
| Repère, selon Préfon | Valeur ou règle |
|---|---|
| Valeur d’achat du point au 1er janvier 2026 | 1,99118 € |
| Valeur de service du point au 1er janvier 2026 | 0,10219 € par an |
| Cotisation | Montant libre et modulable, 21,50 € par mois au minimum |
| Garantie annoncée | « La rente acquise ne peut pas baisser » ; elle est revalorisable chaque année |
| Sortie | Rente viagère, capital en une ou plusieurs fois, ou combinaison |
| Réversion | Optionnelle, coût variable selon l’écart d’âge |
Agents hospitaliers : la Complémentaire retraite des hospitaliers (CRH), souscrite par le CGOS auprès d’Allianz Retraite, est elle aussi un PER individuel en points, réservé aux agents hospitaliers et à leurs conjoints. Cotisation au choix : 2,5 %, 3,5 %, 4,5 % ou 5,5 % du salaire mensuel brut de base ; sortie en capital, en rente trimestrielle ou mixte.
PER multi-supports ou Préfon : ce qui se compare
Mêmes règles fiscales, mécaniques différentes : un PER multi-supports accumule une épargne en euros, investie sur des supports ; Préfon accumule des points, dont les valeurs sont publiées chaque année.
| Critère | PER multi-supports | Préfon-Retraite |
|---|---|---|
| Accès | Ouvert à tous | Agents publics, anciens agents, conjoints et certains proches |
| Fonctionnement | Fonds en euros et unités de compte, gestion pilotée par défaut | Cotisations converties en points ; la rente dépend des points et de la valeur de service |
| Risque | Selon les supports : les unités de compte ne garantissent pas le capital | Porté par les assureurs ; rente acquise garantie contre la baisse, selon Préfon |
| Sortie | Capital, rente ou les deux ; mêmes cas de déblocage | Capital, rente ou les deux ; mêmes cas de déblocage |
| Frais | À lire dans le document d’informations clés : versements, gestion, arbitrages, rente | À lire dans la notice et le document d’informations clés |
| Transfert | 1 % au plus avant 5 ans, gratuit ensuite | 1 % au plus avant 5 ans, gratuit ensuite |
Les questions à poser avant de signer
Quels frais, prélevés à quel moment ? Comment l’épargne ou les points sont-ils convertis en rente, à quel âge et avec quelle réversion ? Comment ont évolué, sur plusieurs années, la valeur du point ou le rendement des supports ?
💡 À retenir : aucun des deux n’est meilleur en soi ; la comparaison porte sur les frais, le calcul de la rente et le risque accepté.
PER ou rachat de trimestres ?
| Rachat de trimestres | PER ou Préfon | |
|---|---|---|
| Ce que vous obtenez | Un supplément de pension à vie, calculé par votre régime | Un capital ou une rente, selon l’épargne accumulée |
| Prix | Barème réglementaire selon l’âge et le traitement | Vos versements, librement |
| À l’entrée | Déductible du revenu imposable | Déductible dans le plafond épargne retraite |
| Disponibilité | Aucune : le versement est définitif | Bloqué jusqu’à la retraite, sauf déblocage anticipé |
| Surtout utile si | Vous partirez avec une décote ou un taux incomplet | Vous voulez un complément qui ne dépend pas de la décote |
Barème et exemple chiffré : rachat de trimestres. Pour mesurer l’écart à combler : calcul de la pension et guide retraite. Au départ, la complémentaire santé change aussi : mutuelle à la retraite.
Étude PER en ligne
Gratuit et sans engagement.
Questions fréquentes
Un fonctionnaire peut-il ouvrir un PER ?
Oui : le PER individuel est ouvert à tous. Préfon-Retraite est réservé aux agents publics, aux anciens agents, à leurs conjoints et à certains proches ; la CRH aux agents hospitaliers et à leurs conjoints.
Quel est mon plafond de déduction en 2026 ?
10 % de vos revenus professionnels de 2025, nets de cotisations et de frais professionnels, entre 4 710 € et 37 680 €, majoré de la part non utilisée des années précédentes. Votre avis d’impôt l’indique.
Préfon est-il un PER ?
Oui. Préfon-Retraite est un PER individuel qui fonctionne en points, avec la fiscalité et les cas de déblocage anticipé de tous les PER.
Peut-on récupérer son épargne en capital ?
Oui, à la retraite : en capital, en une ou plusieurs fois, en rente ou en combinant les deux. Les versements qui ont été déduits sont alors imposés au barème de l’impôt sur le revenu.
Peut-on débloquer son PER pour acheter sa résidence principale ?
Oui, sauf pour les sommes issues de versements obligatoires d’un employeur. Les autres cas de déblocage anticipé sont liés à des accidents de la vie.
Qu’est-ce qui a changé en 2026 ?
Les versements faits après 70 ans ne sont plus déductibles ; le plafond non utilisé se reporte sur cinq ans, trois ans pour les plafonds 2024 et 2025 ; les gains retirés en capital sont taxés à 31,4 %.
PER ou rachat de trimestres : lequel choisir ?
Cela dépend de votre décote prévisible et de votre besoin de disponibilité : le rachat achète un supplément de pension certain mais définitif, le PER une épargne dont le résultat dépend des placements et des frais.
Sources
- service-public.gouv.fr — Plan d’épargne retraite (PER) (plafonds 2026, reports, versements après 70 ans, sortie, déblocage, transfert ; vérifié le 18 juin 2026).
- Préfon — La solution Préfon-Retraite (fonctionnement, adhérents, valeurs du point 2026, garanties, sortie).
- CGOS — La Complémentaire Retraite des Hospitaliers (CRH) : le Plan Épargne Retraite du C.G.O.S.
- RAFP — Le RAFP revalorise la valeur du point pour 2026 ; Calcul et versement des cotisations.
- Service des retraites de l’État — La formule de calcul.
Dernière mise à jour : 1er octobre 2026. Exemples calculés à titre indicatif. Fonctionnaires.com explique ; il ne conseille pas et ne vend aucun contrat. Une inexactitude ? Signalez-la.